Situațiile financiare sunt înregistrări scrise ale situației financiare a unei afaceri. Acestea includ rapoarte standard, cum ar fi bilanțul contabil, situațiile de profit sau pierdere și situația fluxului de numerar. Acestea reprezintă una dintre cele mai esențiale componente ale informațiilor comerciale și ca principală metodă de comunicare a informațiilor financiare despre o entitate către părți externe. În sens tehnic, situațiile financiare sunt o însumare a poziției financiare a unei entități la un moment dat. În general, situațiile financiare sunt concepute pentru a satisface nevoile multor utilizatori diferiți, în special proprietari și creditori prezenți și potențiali. Situațiile financiare rezultă din simplificarea, condensarea și agregarea masei de date obținute în principal din sistemul contabil al unei companii (sau al unei persoane fizice).
RAPORTARE FINANCIARĂ
Conform Comitetului pentru standarde de contabilitate financiară, raportarea financiară include nu numai situațiile financiare, ci și alte mijloace de comunicare a informațiilor financiare despre o întreprindere utilizatorilor săi externi. Situațiile financiare oferă informații utile în deciziile de investiții și de credit și în evaluarea perspectivelor fluxului de numerar. Acestea oferă informații despre resursele unei întreprinderi, pretențiile la resursele respective și modificările resurselor.
Raportarea financiară este un concept larg care cuprinde situații financiare, note la situațiile financiare și prezentări parantetice, informații suplimentare (cum ar fi schimbarea prețurilor) și alte mijloace de raportare financiară (cum ar fi discuțiile și analiza managementului și scrisorile către acționari). Raportarea financiară nu este decât o sursă de informații necesară celor care iau decizii economice cu privire la întreprinderile de afaceri.
Obiectivul principal al raportării financiare este informația despre câștiguri și componentele sale. Informațiile despre câștigurile bazate pe contabilitatea de angajamente furnizează de obicei o mai bună indicație a capacității actuale și continue a unei întreprinderi de a genera fluxuri de numerar pozitive decât cele furnizate de încasările și plățile de numerar.
avera netă danielle colby 2016
SITUAȚII FINANCIARE PRINCIPALE
Situațiile financiare de bază ale unei întreprinderi includ 1) bilanț (sau situația poziției financiare), 2) situația veniturilor, 3) situația fluxului de numerar și 4) situația modificărilor capitalului proprietar sau a capitalului acționar. Bilanțul oferă un instantaneu al unei entități la o anumită dată. Acesta enumeră activele, pasivele entității și, în cazul unei corporații, capitalurile proprii ale acționarilor la o anumită dată. Declarația de profit și pierdere prezintă un rezumat al veniturilor, câștigurilor, cheltuielilor, pierderilor și venitului net sau pierderii nete ale unei entități pentru o anumită perioadă. Această declarație este similară cu o imagine în mișcare a operațiunilor entității în această perioadă de timp. Situația fluxului de numerar rezumă încasările de numerar ale unei entități și plățile de numerar aferente activităților sale de exploatare, investiții și finanțare într-o anumită perioadă. O situație a modificărilor capitalului proprietar sau a capitalului propriu al acționarilor reconciliază începutul perioadei de capitaluri proprii ale unei întreprinderi cu soldul său final.
Elementele raportate în prezent în situațiile financiare sunt măsurate prin diferite atribute (de exemplu, costul istoric, costul curent, valoarea curentă de piață, valoarea netă fiabilă și valoarea actuală a fluxurilor de numerar viitoare). Costul istoric este mijlocul tradițional de prezentare a activelor și pasivelor.
Notele la situațiile financiare sunt prezentări informative anexate la sfârșitul situațiilor financiare. Acestea oferă informații importante cu privire la chestiuni precum deprecierea și metodele de inventariere utilizate, detalii privind datoriile pe termen lung, pensii, contracte de leasing, impozite pe venit, datorii contingente, metode de consolidare și alte aspecte. Notele sunt considerate o parte integrantă a situațiilor financiare. Programele și prezentările parantetice sunt, de asemenea, utilizate pentru a prezenta informații care nu sunt furnizate în altă parte în situațiile financiare.
Fiecare situație financiară are un titlu, care indică numele entității, numele situației și data sau ora acoperite de situație. Informațiile furnizate în situațiile financiare sunt în principal de natură financiară și exprimate în unități de bani. Informațiile se referă la o întreprindere individuală. Informațiile sunt adesea produsul unor aproximări și estimări, mai degrabă decât măsurători exacte. Situațiile financiare reflectă de obicei efectele financiare ale tranzacțiilor și evenimentelor care au avut loc deja (adică istorice).
Situațiile financiare care prezintă date financiare pentru două sau mai multe perioade se numesc situații comparative. Situațiile financiare comparative oferă de obicei rapoarte similare pentru perioada curentă și pentru una sau mai multe perioade precedente. Ele oferă analiștilor informații semnificative despre tendințe și relații pe parcursul a doi sau mai mulți ani. Declarațiile comparative sunt considerabil mai semnificative decât declarațiile pentru un an. Declarațiile comparative subliniază faptul că situațiile financiare pentru o singură perioadă contabilă sunt doar o parte a istoriei continue a companiei.
Situațiile financiare intermediare sunt rapoarte pentru perioade mai mici de un an. Scopul situațiilor financiare interimare este de a îmbunătăți actualitatea informațiilor contabile. Unele companii emit situații financiare cuprinzătoare, în timp ce altele emit situații sumare. Fiecare perioadă intermediară ar trebui privită în primul rând ca parte integrantă a unei perioade anuale și, în general, ar trebui să continue să utilizeze principiile contabile general acceptate (GAAP) care au fost utilizate la pregătirea celui mai recent raport anual al companiei. Situațiile financiare sunt adesea auditate de contabili independenți în scopul creșterii încrederii utilizatorilor în fiabilitatea lor.
Fiecare situație financiară este întocmită pe baza mai multor ipoteze contabile: că toate tranzacțiile pot fi exprimate sau măsurate în dolari; că întreprinderea va continua activitatea pe termen nelimitat; și că declarațiile vor fi pregătite la intervale regulate. Aceste ipoteze oferă fundamentul pentru structura teoriei și practicii contabilității financiare și explică de ce informațiile financiare sunt prezentate într-un mod dat.
De asemenea, situațiile financiare trebuie întocmite în conformitate cu principiile contabile general acceptate și trebuie să includă o explicație a procedurilor și politicilor contabile ale companiei. Principiile standard de contabilitate necesită înregistrarea activelor și pasivelor la cost; recunoașterea veniturilor atunci când se realizează și când a avut loc o tranzacție (în general la punctul de vânzare) și recunoașterea cheltuielilor conform principiului de potrivire (costuri la venituri). Principiile standard de contabilitate impun în continuare ca incertitudinile și riscurile legate de o companie să fie reflectate în rapoartele sale contabile și că, în general, orice lucru care ar fi de interes pentru un investitor informat ar trebui să fie complet prezentat în situațiile financiare.
ELEMENTELE SITUAȚIILOR FINANCIARE
Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB) a definit următoarele elemente ale situațiilor financiare ale întreprinderilor comerciale: active, pasive, capitaluri proprii, venituri, cheltuieli, câștiguri, pierderi, investiții de către proprietari, distribuție către proprietari și venit global. Potrivit FASB, elementele situațiilor financiare sunt elementele de bază cu care sunt construite situațiile financiare. Aceste definiții FASB, articulate în „Elementele situațiilor financiare ale întreprinderilor comerciale”, sunt după cum urmează:
- Activele sunt beneficii economice viitoare probabile obținute sau controlate de o anumită entitate ca urmare a tranzacțiilor sau evenimentelor anterioare.
- Venituri complete este modificarea capitalului propriu (activele nete) ale unei entități pe parcursul unei perioade din tranzacții și alte evenimente și circumstanțe din surse care nu sunt proprietar. Include toate modificările capitalurilor proprii pe o perioadă, cu excepția celor rezultate din investiții ale proprietarilor și distribuții către proprietari.
- Distribuții către proprietari sunt scăderi ale activelor nete ale unei anumite întreprinderi rezultate din transferul de active, prestarea de servicii sau angajarea de pasive către proprietari. Distribuțiile către proprietari scad interesul de proprietate sau capitalul propriu într-o întreprindere.
- echitate este dobânda reziduală în activele unei entități care rămâne după deducerea pasivelor sale. Într-o entitate comercială, capitalul propriu este participația.
- Cheltuieli sunt ieșiri sau alte utilizări ale activelor sau angajarea de pasive pe o perioadă de la livrarea sau producerea de bunuri sau prestarea de servicii sau efectuarea altor activități care constituie operațiunea majoră sau centrală a entității.
- Câștiguri sunt creșteri ale capitalurilor proprii (active nete) din tranzacțiile periferice sau incidentale ale unei entități și din toate celelalte tranzacții și alte evenimente și circumstanțe care afectează entitatea pe parcursul unei perioade, cu excepția celor care rezultă din venituri sau investiții ale proprietarului.
- Investiții ale proprietarilor sunt creșteri ale activelor nete ale unei anumite întreprinderi care rezultă din transferuri către aceasta de la alte entități cu ceva de valoare pentru a obține sau a crește participația (sau capitalul propriu) la aceasta.
- Datorii sunt sacrificii viitoare probabile de beneficii economice care rezultă din obligațiile prezente ale unei anumite entități de a transfera active sau de a furniza servicii altor entități în viitor ca urmare a tranzacțiilor sau evenimentelor anterioare.
- Pierderi sunt scăderi de capitaluri proprii (active nete) din tranzacțiile periferice sau accidentale ale unei entități și din toate celelalte tranzacții și alte evenimente și circumstanțe care afectează entitatea pe parcursul unei perioade, cu excepția celor care rezultă din cheltuieli sau distribuții către proprietari.
- Venituri sunt intrări sau alte îmbunătățiri ale activelor unei entități sau decontarea pasivelor acesteia (sau o combinație a ambelor) pe parcursul unei perioade de la livrarea sau producerea de bunuri, prestarea de servicii sau alte activități care constituie operațiunile majore sau centrale ale entității.
EVENIMENTE ULTERIOARE
În terminologia contabilă, un eveniment ulterior este un eveniment important care apare între data bilanțului și data emiterii raportului anual. Evenimentele ulterioare trebuie să aibă un efect semnificativ asupra situațiilor financiare. O notă „eveniment ulterior” trebuie să fie emisă împreună cu situațiile financiare dacă evenimentul (sau evenimentele) este considerat a fi suficient de important încât, fără astfel de informații, situația financiară ar fi înșelătoare dacă evenimentul nu ar fi dezvăluit. Recunoașterea și înregistrarea acestor evenimente necesită adesea judecata profesională a unui contabil sau a unui auditor extern.
Evenimentele care afectează situațiile financiare la data bilanțului pot arăta o stare necunoscută sau pot furniza informații suplimentare cu privire la estimări sau judecăți. Aceste evenimente trebuie raportate prin ajustarea situațiilor financiare pentru a recunoaște noile dovezi. Evenimentele care se referă la condiții care nu existau la data bilanțului, dar care au apărut ulterior acestei date, nu necesită o ajustare a situațiilor financiare. Cu toate acestea, efectul evenimentului asupra perioadei viitoare poate fi de o importanță atât de mare încât ar trebui să fie dezvăluit într-o notă de subsol sau în altă parte.
DECLARAȚII FINANCIARE PERSONALE
Entitatea care raportează situațiile financiare personale este o persoană fizică, un soț și soție sau un grup de persoane afiliate. Situațiile financiare personale sunt adesea pregătite pentru a face față obținerii de împrumuturi bancare, planificarea impozitului pe venit, planificarea pensionării, planificarea cadourilor și a proprietății și divulgarea publică a afacerilor financiare.
Pentru fiecare entitate raportoare, este necesară o situație a poziției financiare. Situația prezintă activele la valorile curente estimate, pasivele la cea mai mică dintre suma actualizată a numerarului de plătit sau suma curentă a decontării în numerar și valoarea netă. Ar trebui să se prevadă, de asemenea, impozite estimate pe venit pentru diferențele dintre valoarea curentă estimată a activelor. Trebuie prezentate declarații comparative pentru una sau mai multe perioade. O declarație privind modificările valorii nete este opțională.
FIRME DE ETAP DE DEZVOLTARE
O companie este considerată a fi o companie în fază de dezvoltare, dacă practic toate eforturile sale sunt dedicate înființării unei noi afaceri și sunt prezente oricare dintre următoarele: 1) operațiunile principale nu au început sau 2) operațiunile principale au început, dar veniturile sunt nesemnificative . Activitățile unei întreprinderi în etapa de dezvoltare includ frecvent planificarea financiară, strângerea de capital, cercetare și dezvoltare, recrutarea și instruirea personalului și dezvoltarea pieței.
O companie în etapa de dezvoltare trebuie să urmeze principiile contabile general acceptate aplicabile întreprinderilor care operează în pregătirea situațiilor financiare. În bilanțul său, compania trebuie să raporteze pierderile nete cumulative separat în secțiunea capitaluri proprii. În declarația sa de profit și pierdere trebuie să raporteze veniturile și cheltuielile cumulate de la înființarea întreprinderii. De asemenea, în situația fluxului de numerar, trebuie să raporteze fluxurile de numerar cumulate de la înființarea întreprinderii. Situația capitalului propriu al acționarilor ar trebui să includă numărul acțiunilor emise și data emiterii acestora, precum și sumele primite în dolari. Declarația ar trebui să identifice entitatea ca o întreprindere în etapa de dezvoltare și să descrie natura activităților din etapa de dezvoltare. În prima perioadă de operațiuni normale, întreprinderea trebuie să dezvăluie statutul său de etapă de dezvoltare anterioară în secțiunea de note din situațiile sale financiare.
RAPORTARE FINANCIARĂ FRAUDULENTĂ
Raportarea financiară frauduloasă este definită ca raportarea intenționată sau nesăbuită, fie prin act, fie prin omisiune, care are ca rezultat situații financiare înșelătoare. Raportarea financiară frauduloasă poate fi de obicei trasată la existența condițiilor fie în mediul intern al firmei (de exemplu, control intern inadecvat), fie în mediul extern (de exemplu, industrie slabă sau condiții generale de afaceri). Presiunea excesivă asupra managementului, cum ar fi profitul nerealist sau alte obiective de performanță, poate duce, de asemenea, la raportarea financiară frauduloasă.
Cerințele legale pentru o companie cotată la bursă atunci când vine vorba de raportarea financiară sunt, în mod surprinzător, mult mai riguroase decât pentru firmele private. Și au devenit și mai riguroși în 2002 odată cu adoptarea Legii Sarbanes-Oxley. Această legislație a fost adoptată ca urmare a depunerii uimitoare a falimentului în 2001 de către Enron și a dezvăluirilor ulterioare despre practicile contabile frauduloase din cadrul companiei. Enron a fost doar primul dintr-un șir de falimente cu profil înalt. Au urmat acuzații grave de fraudă contabilă și s-au extins dincolo de firmele falimentare către firmele lor de contabilitate. Legiuitorul a acționat rapid pentru a întări cerințele de raportare financiară și a stopa declinul încrederii care a rezultat din valul falimentelor. Fără încredere în rapoartele financiare ale firmelor cotate la bursă, nu poate exista nicio bursă pentru mult timp.
Legea Sarbanes-Oxley este o lege complexă care impune cerințe grele de raportare pentru toate companiile cotate la bursă. Respectarea cerințelor acestei legi a crescut volumul de muncă al firmelor de audit. În special, Secțiunea 404 din Legea Sarbanes-Oxley impune ca situațiile financiare și raportul anual al unei companii să includă o redactare oficială de către conducere cu privire la eficacitatea controalelor interne ale companiei. Această secțiune necesită, de asemenea, ca auditorii externi să ateste raportul conducerii cu privire la controalele interne. Este necesar un audit extern pentru a atesta raportul de management.
Companiile private nu sunt acoperite de legea Sarbanes-Oxley. Cu toate acestea, analiștii sugerează că și firmele private ar trebui să fie conștiente de lege, deoarece aceasta a influențat practicile contabile și așteptările de afaceri în general.
buna dimineata america lara spencer salariu
AUDIT
Pregătirea și prezentarea situațiilor financiare ale unei companii sunt responsabilitatea conducerii companiei. Situațiile financiare publicate pot fi auditate de un contabil public certificat independent. În cazul firmelor tranzacționate public, legea impune un audit. Pentru firmele private nu este, deși băncile și alți creditori necesită adesea un astfel de cec independent ca parte a contractelor de creditare.
În timpul unui audit, auditorul efectuează o examinare a sistemului contabil, a înregistrărilor, a controalelor interne și a situațiilor financiare în conformitate cu standardele de audit general acceptate. Auditorul își exprimă apoi o opinie cu privire la corectitudinea situațiilor financiare în conformitate cu principiile contabile general acceptate. Sunt posibile patru opinii standard:
- Aviz necalificat - Această opinie înseamnă că toate materialele au fost puse la dispoziție, s-au constatat că sunt în ordine și au îndeplinit toate cerințele de audit. Aceasta este cea mai favorabilă opinie pe care o poate face un auditor extern despre operațiunile și înregistrările unei companii. În unele cazuri, o companie poate primi o opinie necalificată cu un limbaj explicativ adăugat. Circumstanțele pot impune ca auditorul să adauge un paragraf explicativ la raportul său. Când se face acest lucru, avizul este prefațat cu termenul, „limbaj explicativ adăugat”.
- Aviz calificat - Acest tip de opinie este utilizat pentru cazurile în care majoritatea materialelor financiare ale companiei erau în ordine, cu excepția unui anumit cont sau tranzacție.
- Opinie adversă - O opinie adversă afirmă că situațiile financiare nu reprezintă cu exactitate sau complet poziția financiară a companiei, rezultatele operațiunilor sau fluxurile de numerar în conformitate cu principiile contabile general acceptate. O astfel de opinie nu este evident o veste bună pentru afacerea care face obiectul auditului.
- Declinarea opiniei - Declinarea opiniei afirmă că auditorul nu își exprimă opinia cu privire la situațiile financiare, în general, deoarece consideră că compania nu a prezentat suficiente informații. Din nou, această opinie aruncă o lumină nefavorabilă asupra activității auditate.
Avizul standard al auditorului include de obicei următoarele afirmații, printre altele:
Situațiile financiare sunt responsabilitatea conducerii companiei; auditul a fost efectuat conform standardelor de audit general acceptate; auditul a fost planificat și efectuat pentru a obține o asigurare rezonabilă că declarațiile sunt lipsite de denaturări semnificative, iar auditul a oferit o bază rezonabilă pentru exprimarea unei opinii referitoare la prezentarea corectă a auditului. Raportul de audit este apoi semnat de auditor și un director al firmei și datat.
BIBLIOGRAFIE
„Ajustați situațiile financiare pentru a vă prezenta mai bine compania.” Patron . Mai-iunie 1999.
Atrill, Peter. Contabilitate și finanțe pentru nespecialiști . Prentice Hall, 1997.
Hei-Cunningham, David. Situațiile financiare demistificate . Allen și Unwin, 2002.
Kwok, Benny K.B. Irregularități contabile în situațiile financiare . Editura Gower, Ltd., 2005.
Stittle, John Rapoarte anuale . Editura Gower Ltd., 2004.
Taulli, Tom. Ghidul online Edgar pentru decodarea situațiilor financiare . Editura J. Ross, 2004.
Taylor, Peter. Contabilitate și contabilitate pentru întreprinderi mici . Afaceri și economie, 2003.
